Управління Державної податкової служби в Одеській області нагадує про ключові аспекти визначення та декларування мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) для фізичних осіб – підприємців, які обробляють сільськогосподарські угіддя. Це важливе положення Податкового кодексу України (ПКУ) стосується всіх, хто займається виробництвом власної сільськогосподарської продукції, а також голів сімейних фермерських господарств. Розуміння цих вимог є критично важливим для уникнення штрафних санкцій та забезпечення належного виконання податкових зобов’язань.

Відповідно до п. 177.14 ст. 177 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI, ФОП – власники, орендарі, користувачі на інших умовах (зокрема на умовах емфітевзису) земельних ділянок, що віднесені до сільськогосподарських угідь, а також голови сімейних фермерських господарств, зобов’язані подавати у складі річної податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – Декларація) спеціальний додаток. Цей додаток містить розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання, що є обов’язковою складовою звітності для аграріїв.

Порядок визначення МПЗ детально встановлено ст. 38 прим. 1 ПКУ. Важливою особливістю є те, що МПЗ розраховується за період фактичного володіння або користування земельною ділянкою, який припадає на відповідний податковий (звітний) рік. Це забезпечує справедливий підхід до оподаткування, враховуючи фактичне використання ресурсів.

Сума податку на доходи фізичних осіб, що виникає внаслідок позитивного значення різниці між загальною сумою МПЗ та сумою сплачених податків, зборів, платежів, а також витрат на оренду земельних ділянок, підлягає сплаті до місцевих бюджетів. Згідно з п. 177.19 ст. 177 ПКУ, така сплата здійснюється за місцезнаходженням земельних ділянок, пропорційно до питомої ваги площі кожної сільськогосподарської ділянки. Це забезпечує надходження коштів до місцевих громад, де фактично ведеться сільськогосподарська діяльність.

Форма Декларації та Інструкція щодо її заповнення, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859, передбачають обов’язкове заповнення окремого додатка – «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік, що розраховується фізичними особами – підприємцями (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) – власниками, орендарями, користувачами на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь» (далі – додаток МПЗ).

У розд. V «Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб/військового збору» Декларації необхідно вказувати:

• у рядку 14 – суму позитивного значення різниці між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок. Це значення повинне дорівнювати значенню графи 3 рядка 03 розд. II додатка МПЗ. Цей рядок є ключовим для визначення доплати за мінімальне податкове зобов’язання.
• у рядку 15 – суму податку на доходи фізичних осіб позитивного значення різниці між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок, сплаченого за місцезнаходженням ділянки, що відмінна від податкової адреси платника. Це необхідно для коректного розподілу податків між бюджетами.
• у рядку 20.3 – суму податку на доходи фізичних осіб у вигляді МПЗ, що підлягає сплаті фізичними особами, які здійснюють підприємницьку діяльність, за результатами звітного (податкового) року. Ця сума розраховується як додатне значення різниці між значеннями рядка 14 та рядка 15.

Сумлінне виконання цих вимог дозволить ФОП та головам сімейних фермерських господарств уникнути проблем із податковою службою та забезпечити прозорість своєї діяльності. Рекомендуємо завчасно ознайомитися з усіма деталями Податкового кодексу України та інструкціями для правильного розрахунку МПЗ.

Головне управління ДПС в Одеській області
тел.: (048) 705-60-18

Громада у соцмережах: