Миколаївська ДПІ ГУ ДПС у Львівській області інформує про важливі аспекти ведення обліку та складання податкової звітності згідно з Податковим кодексом України. Ведення обліку доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з об’єктами оподаткування, є обов’язковим для всіх платників податків (п. 44.1 ст. 44 ПКУ). Облік має базуватися на первинних документах, бухгалтерських регістрах, фінансовій звітності та інших документах, передбачених законодавством.

Формування показників податкової звітності та митних декларацій повинно здійснюватися виключно на основі документально підтверджених даних (абзац перший п. 44.1 ст. 44 ПКУ). Це є критично важливим для уникнення помилок та непорозумінь з контролюючими органами.

Відповідно до п. 6 розд. ІІІ Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, дані в податковій звітності повинні повністю відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника. Згідно з п. 201.1 ст. 201 ПКУ, платник податку зобов’язаний складати податкові накладні в електронній формі при виникненні податкових зобов’язань та реєструвати їх в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) у встановлені терміни.

Податкова накладна є важливим документом, який підтверджує факт здійснення господарської операції. У разі постачання товарів/послуг продавець зобов’язаний скласти податкову накладну, зареєструвати її в ЄРПН та надати покупцю за його вимогою (п. 201.10 ст. 201 ПКУ).

У випадку допущення помилок при складанні податкової накладної, платник податку має право скласти розрахунок коригування (п. 192.1 ст. 192 ПКУ). Розрахунок коригування може бути складений навіть у випадках, не пов’язаних зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг.

Якщо податкова накладна була складена без факту здійснення господарської операції та зареєстрована в ЄРПН, платник податку може виправити помилку, склавши розрахунок коригування до такої накладної. У розрахунку коригування необхідно зазначити:

• Дату виявлення помилки в полі «Дата складання»;
• Дані із заголовної частини податкової накладної з індивідуальним податковим номером покупця, на якого помилково було складено податкову накладну;
• У розділі Б – зі знаком «–» відповідні показники усіх рядків податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ).

При цьому у графі 2.1 «код причини» розрахунку коригування зазначається код «103» (повернення товару або авансових платежів). Такий розрахунок коригування підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН отримувачем товарів/послуг, на якого була складена помилкова податкова накладна.

Дотримання цих вимог допоможе платникам податків уникнути помилок при складанні податкової звітності та забезпечить правильність ведення податкового обліку. Звертаємо увагу на важливість своєчасної реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування в ЄРПН.