Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) 2024: Як розрахувати та що потрібно знати

Головне управління ДПС в Одеській області інформує про порядок розрахунку мінімального податкового зобов’язання (МПЗ), починаючи з 2024 року. Ця інформація є важливою для фізичних осіб, які є власниками або користувачами сільськогосподарських земель.

Згідно з Податковим кодексом України, контролюючі органи визначають загальне МПЗ для фізичних осіб, які не є ФОП, до 1 липня року, наступного за звітним. Розрахунок МПЗ базується на даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, Державного земельного кадастру та/або документах, що підтверджують право власності чи користування землею.

Сплаті підлягає лише позитивна різниця між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та сумою сплачених протягом року податків, зборів і платежів, пов’язаних з виробництвом та реалізацією сільгосппродукції, а також з власністю чи користуванням земельними ділянками сільськогосподарського призначення.

До суми сплачених податків включаються податок на доходи фізичних осіб, військовий збір з доходів від продажу власної сільгосппродукції та земельний податок за сільськогосподарські угіддя.

Формула розрахунку МПЗ:

• Для земельних ділянок з нормативною грошовою оцінкою: МПЗ = НГОд х К х М / 12
• Для земельних ділянок без нормативної грошової оцінки: МПЗ = НГО х S х К х М / 12

Де:

• МПЗ – мінімальне податкове зобов’язання;
• НГОд – нормативна грошова оцінка ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації;
• К – коефіцієнт (0,05 для 2024 року, 0,057 для 2025 року та наступних років до скасування воєнного стану);
• М – кількість місяців користування ділянкою;
• НГО – нормативна грошова оцінка 1 га ріллі по АР Крим або області з урахуванням коефіцієнта індексації;
• S – площа ділянки в гектарах.

Важливо! У період воєнного стану (з 1 січня 2024 року), сума мінімального податкового зобов’язання не може бути меншою за 700 грн з 1 гектара, а для ділянок з часткою ріллі не менше 50% – 1400 грн з 1 гектара.

Для розрахунку МПЗ за 2024 рік застосовується коефіцієнт 0,05. Починаючи з 2025 року і до припинення воєнного стану, застосовується коефіцієнт 0,057.

Враховуйте ці зміни при розрахунку мінімального податкового зобов’язання, щоб уникнути непорозумінь з податковими органами.

Головне управління ДПС в Одеській області
тел.: (048) 705-60-18