З 1 січня 2024 року набули чинності зміни до Податкового кодексу України, які стосуються розрахунку мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) для фізичних осіб, які володіють або користуються земельними ділянками. Особливу увагу слід звернути на ситуації, коли земельні ділянки перебували у власності чи користуванні менше одного календарного року.

Раніше розрахунок МПЗ здійснювався на основі нормативної грошової оцінки земельної ділянки. Однак, з 2024 року законодавство передбачає новий підхід. Якщо платник податку володів або користувався земельною ділянкою менше одного календарного року, МПЗ розраховується пропорційно кількості календарних місяців, протягом яких така ділянка перебувала у його власності чи користуванні. Це означає, що сума мінімального податкового зобов’язання буде перерахована, враховуючи фактичний термін володіння/користування.

Як саме відбувається розрахунок?

1. Визначається річна сума МПЗ: Спочатку розраховується річна сума МПЗ для конкретної земельної ділянки, виходячи з її нормативної грошової оцінки та ставки податку, встановленої Податковим кодексом. Ставка податку для земель, що перебувають у власності фізичних осіб, становить 1% від нормативної грошової оцінки.

2. Розраховується кількість календарних місяців: Важливо визначити, скільки повних або неповних календарних місяців земельна ділянка перебувала у власності чи користуванні протягом звітного року. Наприклад, якщо ви оформили право власності на ділянку у березні, то для розрахунку МПЗ враховуватиметься 10 місяців (з березня по грудень).

3. Пропорційне нарахування: Річна сума МПЗ ділиться на 12 (кількість місяців у році) і множиться на кількість календарних місяців, протягом яких ділянка перебувала у вашому володінні/користуванні. Формула виглядає так: Пропорційне МПЗ = (Річне МПЗ / 12) * Кількість місяців володіння/користування.

Важливі нюанси:

• Нормативна грошова оцінка: Переконайтеся, що ви використовуєте актуальну нормативну грошову оцінку вашої земельної ділянки. Дані можна отримати з Державного земельного кадастру.
• Термін користування: Для платників, які користуються землею на правах оренди, емфітевзису чи суперфіцію, розрахунок також здійснюється пропорційно.
• Об’єднані ділянки: Якщо у вас декілька земельних ділянок, МПЗ розраховується для кожної окремо, а потім сумується.
• Термін подання звітності: Не забувайте про терміни подання податкової звітності, встановлені законодавством.

Ці зміни спрямовані на більш справедливий розподіл податкового навантаження та врахування фактичного періоду використання земельних ресурсів. Для уникнення помилок при розрахунку МПЗ, особливо у випадках неповного року володіння, рекомендується уважно вивчити норми Податкового кодексу або звернутися за консультацією до податкового фахівця.