З 2024 року правила розрахунку мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) для власників (користувачів) земельних ділянок зазнали певних змін. Особливу увагу слід приділити ситуаціям, коли земельні ділянки перебували у власності або користуванні менше одного року. Розуміння того, як саме розраховується МПЗ у таких випадках, є критично важливим для уникнення податкових штрафів та правильності формування податкової звітності.

Основні принципи розрахунку МПЗ

Мінімальне податкове зобов’язання – це орієнтовний мінімальний розмір податку, який повинен бути сплачений з доходу, отриманого від використання земельної ділянки. Цей показник розраховується для кожної земельної ділянки окремо. Його метою є запобігання мінімізації податкових зобов’язань шляхом використання землі без належного оподаткування.

Розрахунок МПЗ при володінні землею менше року

Якщо платник податку володів або користувався земельною ділянкою менше одного календарного року протягом звітного періоду (наприклад, 2024 року), розрахунок МПЗ здійснюється пропорційно до кількості календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебувала у його власності (користуванні). При цьому повний місяць вважається той, в якому виникло право власності/користування.

Формула для розрахунку:

МПЗ = (Нормативна грошова оцінка земельної ділянки) * 1% * (Кількість повних календарних місяців володіння/користування / 12)

Важливо зазначити, що нормативна грошова оцінка (НГО) земельної ділянки є базою для розрахунку. Якщо НГО не проведено, використовується площа ділянки, помножена на коефіцієнт, встановлений законодавством.

Що враховується при визначенні МПЗ?

• Право власності/користування: Документальне підтвердження права власності чи користування земельною ділянкою.
• Період володіння/користування: Точний період, протягом якого платник податку мав таке право.
• Нормативна грошова оцінка: Актуальна НГО земельної ділянки.

Поширені помилки та як їх уникнути

Одна з найпоширеніших помилок – не врахування пропорційного розрахунку МПЗ при неповному році володіння. Це може призвести до завищеного або заниженого податкового зобов’язання. Також важливо стежити за своєчасним проведенням нормативної грошової оцінки, оскільки її відсутність або застарілі дані можуть спотворити розрахунок. Рекомендується звертатися до податкових консультантів для точного розрахунку та уникнення можливих проблем.

Висновки

Розуміння механізму розрахунку мінімального податкового зобов’язання, особливо у випадках неповної річної власності чи користування землею, є ключовим для відповідальних землевласників та землекористувачів. Правильний розрахунок МПЗ з урахуванням усіх законодавчих вимог дозволяє уникнути непорозумінь з податковими органами та забезпечити своєчасну сплату податків.