Як юридичній особі заповнити додаток 3 до декларації платника єдиного податку?

Головне управління ДПС в Одеській області надає роз’яснення щодо заповнення додатку 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» (далі – Додаток 3) до податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи (далі – Декларація). Форма Декларації затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578 (в редакції наказу від 31.01.2025 № 57).

Додаток 3 є невід’ємною частиною Декларації та подається разом з нею. Уточнюючий Додаток подається з уточнюючою Декларацією, зокрема, до уточнюючої загальної Декларації або за місцем розташування земельної ділянки.

При заповненні уточнюючого Додатку 3 необхідно заповнити всі рядки та графи, враховуючи примітки. Якщо певні графи/рядки не заповнюються через відсутність показників, то при подачі паперової версії їх прокреслюють, а в електронній версії – залишають порожніми. Вартісні показники вказуються у гривнях з двома знаками після коми.

Заповнення граф Додатку 3:

Розділ I

• Графа 2: Кадастровий номер земельної ділянки (за наявності).
• Графи 3 і 5: Площа власної та орендованої земельної ділянки в гектарах (з чотирма знаками після коми).
• Графи 4 і 6: Частка ріллі власної та орендованої земельної ділянки (у відсотках).
• Графа 7: Нормативна грошова оцінка (НГО) земельної ділянки (за наявності), з урахуванням коефіцієнта індексації, відповідно до Податкового кодексу України.
• Графа 8: НГО земельної ділянки, якщо її не проведено – НГО 1 га ріллі по АР Крим або області, з урахуванням коефіцієнта індексації.
• Графа 9: Коефіцієнт (0,04 – за 2022 та 2023 роки, 0,05 – за 2024 рік).
• Графа 10: Кількість календарних місяців перебування земельної ділянки у власності, оренді або користуванні.
• Графа 11: МПЗ земельної ділянки з проведеною НГО: гр. 7 х гр. 9 х гр. 10/12.
• Графа 12: МПЗ земельної ділянки без проведеної НГО: гр. 8 х гр. 3 або 5 х гр. 9 х гр. 10/12.
• Графа 13: Загальне МПЗ: сума рядків 1.n граф 11 та/або 12.
• Графа 14: 20% витрат на сплату орендної плати за сільськогосподарські земельні ділянки, орендодавцями яких є юридичні особи або держава/громада.

Розділ II

• Рядок 01 (Загальне МПЗ): Переносяться дані з графи 13 рядка 2 розділу І.
• Рядок 02: Загальна сума сплачених податків, зборів, платежів протягом року, у тому числі:
• Рядок 02.1: Сума сплаченого єдиного податку.
• Рядок 02.2: Сума сплаченого податку на прибуток (при переході на спрощену систему).
• Рядок 02.3: ПДФО від продажу власної сільгосппродукції (при переході на спрощену систему).
• Рядок 02.4: Військовий збір від продажу власної сільгосппродукції (при переході на спрощену систему).
• Рядок 02.5: ПДФО з доходів фізичних осіб, які перебувають у трудових/цивільно-правових відносинах.
• Рядок 02.6: Військовий збір з доходів фізичних осіб, які перебувають у трудових/цивільно-правових відносинах.
• Рядок 02.7: ПДФО з доходів за договорами оренди/суборенди/емфітевзису сільськогосподарських ділянок.
• Рядок 02.8: Військовий збір з доходів за договорами оренди/суборенди/емфітевзису сільськогосподарських ділянок.
• Рядок 02.9: Земельний податок за сільськогосподарські ділянки (при переході на спрощену систему).
• Рядок 02.10: Рентна плата за спеціальне використання води (за наявності).
• Рядок 03: 20% витрат на сплату орендної плати (рядок 2 гр. 14 розділу І).
• Рядок 04: Різниця між загальним МПЗ та сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду: р. 01 – р. 02 – р. 03. Позитивне значення переноситься до рядка 4 Розрахункової частини уточнюючої Декларації.

Головне управління ДПС в Одеській області
тел.: (048) 705-60-18