Які доходи платників ЄП третьої групи оподатковуються військовим збором?

Згідно з Податковим кодексом України, платники єдиного податку третьої групи є платниками військового збору. Об’єкт оподаткування військовим збором – це доходи, визначені статтею 292 ПКУ. Важливо розуміти, що саме вважається доходом для цілей оподаткування цим збором.

Для фізичних осіб-підприємців (ФОП) доходом вважаються будь-які надходження, отримані протягом звітного року в грошовій (готівковій або безготівковій) формі, а також у матеріальній або нематеріальній формі. Проте, є винятки: пасивні доходи (такі як проценти, дивіденди, страхові виплати, гранти), а також доходи від продажу власного рухомого чи нерухомого майна не оподатковуються військовим збором.

Для юридичних осіб об’єктом оподаткування є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду. Це правило стосується також філій та представництв юридичних осіб.

Для е-резидентів доходом вважається сума коштів, яка надійшла на їхній банківський рахунок.

Крім того, до доходу включаються:

* Вартість безоплатно отриманих товарів чи послуг. Це стосується випадків, коли товари/послуги надаються за письмовими договорами (включно з даруванням), за якими не передбачено компенсації або повернення, а також товарів, переданих на відповідальне зберігання та використаних платником єдиного податку.
* Списана кредиторська заборгованість, строк позовної давності якої сплинув (для платників ПДВ).
* Для юридичних осіб – попередня оплата за товари/послуги, отримана до переходу на спрощену систему оподаткування.
* Сума отриманої винагороди повіреного (агента) за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами.

Водночас, наступні надходження не вважаються доходом для цілей військового збору:

* Суми податку на додану вартість (ПДВ).
* Отримані суми за внутрішніми розрахунками між підрозділами платника.
* Поворотна фінансова допомога, отримана та повернена протягом 12 місяців, а також кредити.
* Кошти цільового призначення, отримані з бюджетів, Пенсійного фонду або фондів соціального страхування.
* Повернені аванси чи передоплати, якщо повернення відбувається через повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів.
* Оплата товарів/послуг, реалізованих під час перебування платника на загальній системі оподаткування.
* Кошти та вартість майна, внесені засновниками або учасниками платника єдиного податку до статутного капіталу.
* Надміру сплачені податки та повернення єдиного соціального внеску (ЄСВ).
* Дивіденди, які вже оподатковані згідно з Податковим кодексом України.
* Безоплатно надані лікарські засоби, медичні вироби та допоміжні засоби до них, які закуповуються уповноваженими органами у сфері охорони здоров’я за кошти державного бюджету або грантів, за певних умов, визначених законодавством.