Відтепер самозайняті фізичні особи, зокрема підприємці (ФОП), які були мобілізовані до Збройних Сил України або уклали контракт на військову службу, отримують значні податкові пільги. Вони повністю звільняються від сплати податків та необхідності подання звітності на весь період проходження служби. Ці важливі зміни закріплені у Податковому кодексі України згідно з нещодавно ухваленим Законом № 4505-ІХ, що вже набрав чинності. Це значний крок для підтримки наших захисників, які забезпечують обороноздатність країни. Розуміння нових правил щодо податків мобілізованих ФОП є ключовим для уникнення непорозумінь та забезпечення всіх належних пільг.

Які податки не потрібно сплачувати мобілізованим ФОП?

Перелік податків, від сплати яких звільняються мобілізовані або контрактні ФОП, включає:

— податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), який зазвичай сплачується з доходів від підприємницької діяльності;

— єдиний податок, що є ключовим для більшості малих підприємців;

— військовий збір, який є обов’язковим для всіх платників податків;

— єдиний соціальний внесок (ЄСВ), за умови, що ФОП не має найманих працівників. Це звільнення від ЄСВ є надзвичайно важливим для збереження фінансової стабільності самозайнятих осіб.

Зазначені податкові пільги для мобілізованих ФОП застосовуються автоматично. Основою для цього є дані з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів. Це стосується дати мобілізації, дати укладення контракту та дати демобілізації. Звільнення починає діяти з першого числа місяця мобілізації або укладення контракту, але не раніше 24 лютого 2022 року. Це правило охоплює тих, хто вже служив або служить з початку повномасштабного вторгнення.

Що робити мобілізованим ФОП для отримання пільг?

Процедура спрощена максимально, щоб уникнути зайвої бюрократії:

— якщо інформація про вашу мобілізацію, укладення контракту або демобілізацію вже внесена до відповідного Реєстру – вам не потрібно подавати жодних заяв до податкової служби. Звільнення від податків мобілізованих ФОП відбудеться автоматично;

— якщо з якихось причин даних у Реєстрі немає або вони не відповідають дійсності – ви можете самостійно подати заяву та копії підтверджуючих документів (наприклад, військового квитка з відміткою про мобілізацію) до податкової інспекції за місцем обліку. Рекомендується уточнити процедуру у вашому територіальному податковому органі.

Державна податкова служба (ДПС) активно підтримує ініціативи щодо вирішення податкових питань для мобілізованих ФОП та ветеранів. У територіальних органах створено спеціальні робочі групи. Для забезпечення зручності та можливості отримання консультацій щодо нових податкових норм, усі «гарячі лінії» ДПС продовжують працювати. Це забезпечує легкий доступ до необхідної інформації про податки для мобілізованих ФОП.

Як працюватиме механізм звільнення від податків:

ДПС припинятиме нарахування авансових платежів з єдиного податку та військового збору на період, коли ФОП перебуває на військовій службі (мобілізація або контракт). Якщо будь-які такі суми вже були нараховані за період служби, вони підлягають повному анулюванню. Це означає, що вам не доведеться турбуватися про раніше нараховані, але несплачені суми.

Важливим моментом є також те, що якщо ФОП був виключений з реєстру платників єдиного податку через несплату податкових зобов’язань саме під час мобілізації або проходження служби за контрактом – його статус буде автоматично поновлено. Це запобігає втраті статусу платника єдиного податку через обставини, пов’язані з виконанням військового обов’язку.

Крім того, мобілізовані фізичні особи – підприємці, особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а також члени фермерського господарства (якщо вони не підлягають страхуванню на інших підставах і інформація про них наявна в Реєстрі) мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ на весь строк їхньої військової служби, включаючи військову службу за контрактом. Це додаткова значна пільга, що стосується Єдиного соціального внеску.

За період мобілізації платника єдиного внеску або дії укладеного з такою особою контракту, нараховані суми штрафних санкцій та пені підлягають скасуванню (анулюванню). Це стосується звітних періодів включно до першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому контролюючий орган отримав відомості про мобілізацію платника єдиного внеску. Це забезпечує повний захист від фінансових стягнень через неумисні порушення під час служби.

Якщо ФОП має найманих працівників, передбачена можливість уповноважити іншу особу виплачувати заробітну плату працівникам. У такому випадку ЄСВ нараховує уповноважена особа, а сам ФОП може сплатити його протягом 180 днів після демобілізації – без будь-яких штрафних санкцій. Звітність з ЄСВ подається ФОП протягом 150 днів після демобілізації, також без застосування штрафів і пені. Ці норми дозволяють зберегти трудові відносини та бізнес під час відсутності підприємця.

Навіть у випадку виникнення порушень до початку служби або безпосередньо під час неї (наприклад, несвоєчасна сплата податків чи подання звітності) – мобілізований ФОП звільняється від відповідальності. Головна умова – виконати всі податкові обов’язки у встановлені нові строки після демобілізації:

− подати звітність – протягом 150 днів;

− здійснити сплату – протягом 180 днів.

Ці норми ще раз підкреслюють державну підтримку та лояльність до захисників, які поєднують свою підприємницьку діяльність з виконанням військового обов’язку. Це важливі зміни, які допомагають вирішити питання податків мобілізованих ФОП та забезпечити їхній спокій під час служби.

Довідково: Закон України від 18 червня 2025 року № 4505-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо розширення доступу пацієнтів до лікарських засобів, що підлягають закупівлі особою, уповноваженою на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я, шляхом укладання договорів керованого доступу».

За додатковою інформацією та консультаціями, ви завжди можете звернутися до контактних центрів ДПС.