Для спрощення процесу сплати податків Державна податкова служба України

підготувала для громадян пам’ятку з детальними інструкціями щодо сплати податкових

зобов’язань з майнових податків, зокрема земельного податку, як через мобільні

застосунки банків, так і у касі банківських установ.

Приклад 1. Сплата через мобільний застосунок банку

Щоб сплатити податкове зобов’язання через мобільний додаток банку:

– відкрийте застосунок у мобільному телефоні та оберіть розділ для сплати

податків;

– заповніть платіжну інструкцію, вказавши:

– власний податковий номер та ПІБ (автоматично заповнюється банком);

– найменування та код органу Казначейства, номер ІВАN рахунку

(використовується інформація з податкового повідомлення – рішення на сплату

земельного податку, отриманого громадянином від органу ДПС);

– суму земельного податку (використовується інформація з податкового

повідомлення – рішення на сплату земельного податку, отриманого громадянином від

органу ДПС);

– призначення платежу:

– код виду сплати: 101 (зазначається 3-х значне число);

– додаткова інформація запису: сплата земельного податку за 2024 рік згідно з ППР

(короткий опис у довільній формі інформації про податок, який сплачується, та звітний

період).

Наступний крок:

– перевірте, що всі дані, заповнені у платіжній інструкції є вірними (у т. ч. власний

податковий номер громадянина),

– підтвердіть платіж.

ВАЖЛИВО: при сплаті платежів за громадянина, який має податкові зобов’язання з

земельного податку, платник заповнює податковий номер та ПІБ того громадянина,

податкові зобов’язання з земельного податку якого сплачуються, у реквізитах

«Найменування фактичного платника» та «Код фактичного платника» платіжної

інструкції.

Приклад 2. Сплата через касу банку

Для сплати у касі банку надайте касиру таку інформацію:

– власний податковий номер та ПІБ;

– найменування та код органу Казначейства, номер ІВАN рахунку (з податкового

повідомлення – рішення на сплату земельного податку, отриманого громадянином від

органу ДПС);

– сума земельного податку (з податкового повідомлення – рішення на сплату

земельного податку, отриманого громадянином від органу ДПС);

– призначення платежу:

код виду сплати: 101 (зазначається 3-х значне число);

додаткова інформація запису: сплата земельного податку за 2024 рік згідно з ППР

(короткий опис у довільній формі інформації про податок, який сплачується, та звітний

період).

Наступний крок:

– перевірте правильність даних, заповнених касиром банку у платіжній інструкції (у

т. ч. власний податковий номер громадянина),

– власноруч підпишить правильність реквізитів платіжної інструкції для

подальшого виконання її банком.

ВАЖЛИВО: при сплаті платежів за громадянина, який має податкові зобов’язання з

земельного податку, платник надає касиру банку інформацію щодо податкового номеру

та ПІБ того громадянина, податкові зобов’язання з земельного податку якого

сплачуються.

Якщо реквізити платіжної інструкції заповнено без помилок, то сплачені кошти

будуть зараховані до бюджету як надходження земельного податку від платника, який

має податкові зобов’язання з цього податку, та зараховані в його інтегровану картку.

РЕЗУЛЬТАТ: на наступний день після здійснення платежу платник зможе

перевірити таке зарахування у приватній частині Електронного кабінету.

ДПС виявила нереалістично низькі виторги у закладах харчування

ДПС виявила, що окремі заклади харчування показують нереально низькі виторги.

Деякі господарські об’єкти ресторанного господарства декларують до 50 тисяч гривень

на місяць. Це показав аналіз діяльності суб’єктів господарювання, які працюють у сфері

громадського харчування – ресторанах, кафе, барах, який провела ДПС.

На думку податкової, такі показники є економічно необґрунтованими. Навіть

невеликий заклад зазвичай потребує мінімум трьох працівників – кухаря, офіціанта та

бармена. При цьому відповідно до законодавства заробітна плата кожного з них не може

бути меншою за 8 тисяч гривень.

Окрім витрат на оплату праці, власники таких закладів зобов’язані:

– придбати ліцензію на роздрібну торгівлю алкоголем;

– утримувати приміщення;

– закупити продукти;

– забезпечити інші витрати на утримання бізнесу;

– сплачувати податки.

Крім того, окремі ресторатори декларують лише безготівкові операції або готівкові

розрахунки у яких є незначними – до 5 % від загального виторгу.

У підсумку очевидно, що при задекларованих виторгах у розмірі до 50 тисяч

гривень жоден заклад не зміг би реально функціонувати.

Це шкодить не лише бюджету держави, а й самому бізнесу, адже ризикові заклади

потрапляють під посилений контроль.

Державна податкова служба звертає увагу підприємців на необхідність сумлінного

виконання норм податкового законодавства. Всі розрахункові операції мають

проводитися через реєстратори розрахункових операцій у повному обсязі.

Наголошуємо, що податковий контроль ДПС здійснює з урахуванням рішення

РНБО про запровадження правових і організаційних заходів щодо мораторію на

безпідставні перевірки та втручання державних органів у діяльність бізнесу, та

виключно з урахуванням ризик-орієнтованого підходу і за наявності високих ступенів

ризику.

Податкова звітність нотаріусів

Головне управління ДПС у Сумській області нагадує, що нагадує, що відповідно

до пункту 172.4 статті 172, пункту 173.4 статті 173, пункту 174.4 статті 174 розділу IV

ПКУ нотаріус щомісяця в порядку, встановленому розділом ІV ПКУ для податкового

розрахунку, подає до контролюючого органу за місцем розташування державної

нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про

посвідчені ним протягом звітного місяця договори купівлі-продажу (міни) між

фізичними особами та про видачу свідоцтв на право на спадщину. 

Згідно з підпунктом 14.1.180 пункту 14.1 статті 14 розділу I, пункту 51.1 статті 51

розділу II, підпункту 168.4.5 пункту 168.4 статті 168, пункту 176.2 статті 176 розділу IV

ПКУ стосовно помічників (консультантів) приватного нотаріуса або інших працівників,

які перебувають у трудових відносинах з приватним нотаріусом, такий нотаріус є

податковим агентом та зобов’язаний подавати щомісяця до контролюючого органу за

основним місцем обліку (своїм місцем проживання) Податковий розрахунок сум доходу,

нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб і сум

утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску. 

Відповідно до пункту 49.1 статті 49, пункту 65.1 статті 65 розділу II та пунктів

178.1, 178.4 статті 178 розділу IV ПКУ приватний нотаріус як самозайнята особа

зобов’язаний стати на облік (зареєструватись) у контролюючому органі за місцем свого

постійного проживання та подавати до 1 травня року, що настає за звітним до такого

органу річну податкову декларацію про майновий стан і доходи за результатами звітного

року. 

З урахуванням положень статей 63, 65 розділу II та пункту 6.8 розділу VI Порядку

обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів

України від 09.12.2011 № 1588 із змінами та доповненнями приватний нотаріус підлягає

взяттю на облік в контролюючих органах: 

за місцем проживання, якщо місце проживання (реєстрації відповідно до

паспортного документа) та місце розташування робочого місця (контори) приватного

нотаріуса (відповідно до реєстраційного посвідчення про реєстрацію приватної

нотаріальної діяльності) знаходяться на території однієї адміністративно-територіальної

одиниці. 

за місцем проживання (основне місце обліку) та місцем розташування робочого

місця (контори) приватного нотаріуса (неосновне місце обліку), тобто якщо робоче місце

нотаріуса знаходиться на території іншої адміністративно-територіальної одиниці, ніж

місце його постійного проживання, то нотаріус повинен стати на облік за неосновним

місцем обліку в контролюючому органі за місцезнаходженням свого робочого місця. При

цьому до контролюючого органу за неосновним місцем обліку приватний нотаріус подає

інформацію, перелік якої визначений пунктом 172.4 статті 172, пунктом 173.4 статті 173

та пунктом 174.4 статті 174 розділу IV ПКУ.  

Інші обов’язки податкового агента та платника податку на доходи фізичних осіб

приватний нотаріус виконує за основним місцем обліку. 

Відповідно до пункту 3 розділу ІІ Порядку заповнення та подання податковими

агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь

платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум

нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від

13.01.2015 № 4 Розрахунок подається до контролюючого органу за основним місцем

обліку. 

При цьому, нотаріус щомісяця в порядку, встановленому розділом IV ПКУ для

Розрахунку, подає до контролюючого органу за місцем розташування державної

нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію, в якій

зазначає відомості про посвідчені ним протягом звітного місяця договори купівлі-

продажу (міни) між фізичними особами, включаючи інформацію, яку передбачає

Розрахунок, подання якого передбачено підпунктом «б» пункту 176.2 статті 176 розділу

IV ПКУ, у тому числі ціну (вартість) договорів та суму сплаченого податку у розрізі

кожного договору. 

Нотаріус за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого

місця приватного нотаріуса та/або в сільських населених пунктах – уповноважена на це

посадова особа відповідного органу місцевого самоврядування за місцем відкриття

спадщини щомісяця в порядку, встановленому розділом IV ПКУ для Розрахунку,

подають до контролюючого органу інформацію, в якій зазначають відомості про видачу

свідоцтв про право на спадщину, а також іншу інформацію, яку передбачає Розрахунок,

подання якого передбачено підпунктом «б» пункту 176.2 статті 176 розділу IV ПКУ. У

такому самому порядку нотаріуси подають інформацію про посвідчення договорів

дарування. 

Пунктом 1 розділу ІІІ Порядку, зокрема, визначено, що у рядку 032 «Код

адміністративно-територіальної одиниці та територій територіальних громад» заголовної

частини Розрахунку зазначається код Кодифікатора адміністративно – територіальних

одиниць та територій територіальних громад, затвердженого наказом Міністерства

розвитку громад та територій України від 26.11.2020 № 290, за місцезнаходженням

платника або його відокремленого підрозділу, якщо Розрахунок подається податковим

агентом за його відокремлений підрозділ, або нотаріусом за місцем розташування

державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса. 

Крім того, зазначений рядок 032 міститься в додатку 4ДФ «Відомості про суми

нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та

військового збору» до Розрахунку, у якому вказується Код адміністративно –

територіальних одиниць за місцезнаходженням податкового агента або відокремленого

підрозділу, якщо Розрахунок подається за відокремлений підрозділ, за Кодифікатором.  

Враховуючи викладене, незважаючи на те, що робоче місце (контора) нотаріуса

знаходиться на території іншої адміністративно-територіальної одиниці, ніж місце його

постійного проживання, Розрахунок нотаріус подає до контролюючого органу за

основним місцем обліку (місцем проживання). Однак, у такому випадку він подає два

окремих Розрахунки з додатками 4ДФ, а саме: 

– з інформацією про нараховані доходи найманим працівникам, де у рядку 032

Розрахунку та додатка 4ДФ до Розрахунку зазначає код органу самоврядування, який є

адміністративним центром територіальної громади (за Кодифікатором) за місцем свого

постійного проживання; 

– з інформацією про посвідчені договори купівлі-продажу або спадщини

(подарунку), де у рядку 032 Розрахунку та додатка 4ДФ до Розрахунку зазначає код

органу самоврядування, який є адміністративним центром територіальної громади за

Кодифікатором за місцезнаходженням свого робочого місця (контори). 

Більше інформації: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42783

SAF-T UA: як налагодити подання звітності

Головне управління ДПС у Сумській області нагадує, що наказом Міністерства

фінансів України від 15.09.2020 № 561 внесено зміни до Порядку надання документів

великого платника податків в електронній формі при проведенні документальної

перевірки. Згідно з пунктом 2.2 розділу ІІ Порядку для приймання електронних

документів (інформації) ВПП від платника податків контролюючий орган повинен мати: 

– програмне забезпечення приймання та обробки електронних документів

(інформації) ВПП із надійними засобами кваліфікованого електронного підпису чи

печатки для накладання та перевірки кваліфікованого електронного підпису та

направленого шифрування електронного документа (інформації) ВПП; 

– чинні кваліфіковані сертифікати відкритих ключів, сформовані кваліфікованим

надавачем для контролюючого органу. 

Відтак,  приймання SAF-T UA здійснюється через Електронний кабінет.

Сектор інформаційної взаємодії

ГУ ДПС у Сумській області

« повернутися