Розрахунок мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) для земельних ділянок, що перебували у власності менше року, починаючи з 2024 року

З 2024 року платники податків, які володіли або користувалися земельними ділянками протягом періоду, меншого за один календарний рік, стикаються з певними особливостями розрахунку мінімального податкового зобов’язання (МПЗ). Це нововведення покликане забезпечити справедливе оподаткування навіть у випадках короткострокового володіння.

Ключові аспекти розрахунку МПЗ

Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) — це загальна сума податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, включаючи податок на прибуток підприємств, плату за землю, податок на доходи фізичних осіб, військовий збір, єдиний податок, яка справляється на території України.

Якщо земельні ділянки перебували у власності (користуванні) платника податку менше одного календарного року, розрахунок МПЗ здійснюється пропорційно до кількості календарних місяців, протягом яких ці ділянки перебували у його власності (користуванні). При цьому, повним місяцем вважається той, у якому платник податку володів (користувався) землею хоча б один день. Для коректного розрахунку необхідно враховувати, що за місяць, у якому відбулася зміна власника (користувача) земельної ділянки, МПЗ нараховується попередньому власнику (користувачу) пропорційно до кількості днів у цьому місяці, протягом яких він володів (користувався) земельною ділянкою.

Особливості оподаткування

Важливо розуміти, що новий порядок розрахунку МПЗ спрямований на запобігання ухиленню від сплати податків. Навіть якщо земельна ділянка перебувала у власності лише кілька місяців, виникає обов’язок нарахування та сплати податкового зобов’язання. Платникам податків слід уважно стежити за термінами володіння своїми земельними ділянками та своєчасно подавати відповідну звітність до податкових органів.

Рекомендації для платників податків

Для уникнення непорозумінь та можливих штрафів, рекомендується:

• Ретельно документувати всі операції, пов’язані з набуттям та припиненням права власності (користування) на земельні ділянки.
• Консультуватися з податковими консультантами щодо правильного розрахунку МПЗ, особливо у випадках частих змін власників або користувачів.
• Своєчасно ознайомлюватися з оновленнями податкового законодавства, що стосуються оподаткування земельних ділянок.

Зазначені зміни у розрахунку мінімального податкового зобов’язання з 2024 року стосуються всіх платників податків, які мають у власності чи користуванні земельні ділянки. Правильне розуміння та застосування цих норм допоможе уникнути податкових ризиків та забезпечити виконання законодавчих вимог.