💰 **Податкова знижка за витрати на навчання: покроковий алгоритм розрахунку**

Державна податкова служба нагадує, що громадяни, які є платниками податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), мають право скористатися податковою знижкою за витратами на навчання, понесеними у 2025 році. Це право діє до 31 грудня 2026 року включно. У цій статті ми розповімо, як правильно розрахувати податкову знижку та зменшити свій оподатковуваний дохід.

**Що таке податкова знижка за навчання?**

Податкова знижка дозволяє зменшити суму оподатковуваного доходу, з якої сплачується ПДФО. Для цього необхідно підтвердити витрати на навчання відповідними документами. Важливо розуміти, що знижка надається лише на суму витрат, які були фактично понесені платником податку.

**Алгоритм розрахунку податкової знижки**

Розрахунок податкової знижки здійснюється у кілька етапів. Розглянемо їх детально.

**Крок 1: Визначення бази оподаткування**

Спочатку визначається база оподаткування. Для цього річна сума нарахованої заробітної плати зменшується на суму страхових внесків до Накопичувального фонду, а також на суму податкової соціальної пільги (ПСП), якщо вона застосовується. Інформацію про суми нарахованого загального річного оподатковуваного доходу, застосованих ПСП та утриманого ПДФО можна отримати у вигляді довідки про доходи від свого роботодавця.

**Крок 2: Визначення суми витрат, дозволених до включення**

На цьому етапі визначається сума витрат на навчання, які платник податку має право включити до податкової знижки. Для цього необхідно мати підтверджуючі документи: договори з навчальним закладом, квитанції, чеки тощо. Варто зазначити, що до знижки можуть бути включені лише витрати, понесені платником податку – резидентом.

**Крок 3: Розрахунок суми ПДФО, на яку зменшуються податкові зобов’язання**

Щоб визначити суму податку, яку можна повернути, необхідно від суми ПДФО, утриманого із заробітної плати за рік, відняти суму ПДФО, розраховану як добуток бази оподаткування, зменшеної на суму витрат на навчання, та ставки податку. Іншими словами, розраховується податок на зменшену базу, а різниця підлягає поверненню.

**Особливості при оподаткуванні за різними ставками**

Якщо платник протягом звітного року отримував заробітну плату, оподатковану за різними ставками ПДФО, сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання, розраховується шляхом визначення часток (у відсотках) доходу, оподаткованих за різними ставками, в загальній сумі річного загального оподатковуваного доходу. Це дозволяє точно визначити суму знижки.

**Нормативна база**

Порядок застосування податкової знижки регулюється п. 166.3 та п. 166.4 ст. 166 Податкового кодексу України.

**Корисна порада**

Не зволікайте з поданням декларації! Скористайтеся своїм правом на податкову знижку за навчання, щоб зменшити свої податкові витрати. Дотримуйтесь алгоритму, описаного вище, і ви зможете без помилок розрахувати суму повернення.