З 1 квітня 2025 року в Україні відбудуться зміни щодо акцизного податку на сигарети. Виробники та імпортери тютюнових виробів повинні врахувати застосування коефіцієнта 1,1 до мінімального акцизного податкового зобов’язання. Цей коефіцієнт впливатиме на розрахунок податку та відображатиметься у податковій звітності. Давайте детально розглянемо ці зміни та їх практичне значення.

Згідно з оновленими правилами, коефіцієнт 1,1 застосовуватиметься у період з 1 квітня до 31 грудня 2025 року. Це означає, що виробники та імпортери сигарет будуть зобов’язані враховувати цей коефіцієнт при розрахунку акцизного податку, який сплачується за марки, отримані у зазначений період. Важливо відзначити, що цей коефіцієнт стосується мінімального акцизного податкового зобов’язання.

Вплив на податкові зобов’язання

За даними ДПС, частка загальної суми податкових зобов’язань з акцизного податку у середньозваженій роздрібній ціні сигарет за 2024 рік становила 55,8%. Це менше 60%, що є важливим фактором для застосування нових правил. Інформація про ці показники оприлюднена на вебпорталі ДПС.

Хто підпадає під дію нових правил?

Застосування коефіцієнта 1,1 стосується всіх виробників та імпортерів тютюнових виробів. Коди згідно з УКТ ЗЕД, які підпадають під ці зміни: 2402 20 90 10 (сигарети без фільтра) та 2402 20 90 20 (сигарети з фільтром). Це охоплює широкий спектр сигаретної продукції, що реалізується на українському ринку.

Коли та як застосовувати коефіцієнт?

Коефіцієнт 1,1 застосовується в наступних випадках:

• При розрахунку акцизного податку, який сплачується з урахуванням мінімального акцизного податкового зобов’язання за марки, отримані у період з 1 квітня по 31 грудня 2025 року.
• При визначенні податкового зобов’язання у деклараціях з акцизного податку за звітні періоди квітень – грудень 2025 року.

Відображення в податковій звітності

Застосування коефіцієнта 1,1 буде відображено у графі 17 «Мінімальне податкове зобов’язання, встановлене Кодексом (грн) за 1000 шт» додатку 2 до Декларації з акцизного податку. У цій графі за звітні періоди квітень – грудень 2025 року буде зазначено мінімальне акцизне податкове зобов’язання, збільшене на коефіцієнт 1,1. Це важливий момент, який необхідно врахувати при заповненні декларацій.

Зміни в акцизному податку на сигарети потребують уваги з боку виробників та імпортерів тютюнових виробів. Ретельне вивчення нових правил та правильне відображення інформації у звітності допоможе уникнути помилок та забезпечити відповідність законодавству.

Для отримання більш детальної інформації рекомендується ознайомитися з Податковим кодексом України, зокрема з підпунктом 14.1.602 пункту 14.1 статті 14 та пунктом 221.6 статті 221 з урахуванням змін, внесених законами України від 07 грудня 2017 року № 2245-VIII та від 18 липня 2024 року № 3878-ІХ.