У період воєнного стану, багато підприємців стикаються з викликами у виконанні податкових зобов’язань. Питання відповідальності за прострочення реєстрації податкових накладних є особливо актуальним, особливо коли одна накладна містить операції з різними ставками ПДВ. Отже, яка відповідальність передбачена за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної, що включає операції з постачання товарів/послуг, які оподатковуються за нульовою ставкою, та основною (або за ставкою 7, 14 відсотків)?

Головне управління ДПС у Київській області інформує, що відповідно до Податкового кодексу України (ПКУ), терміни реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) визначені у п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ та ст. 201 ПКУ. Ці терміни стосуються накладних, датованих з 16 січня 2023 року, і діють протягом воєнного стану та шести місяців після його завершення.

За недотримання термінів передбачені наступні штрафні санкції (п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ):

до 15 календарних днів – 2% від суми ПДВ, вказаної у відповідних податкових накладних/розрахунках коригування;

від 16 до 30 календарних днів – 5% від вказаної суми ПДВ;

від 31 до 60 календарних днів – 10% від вказаної суми ПДВ;

від 61 до 365 календарних днів – 15% від вказаної суми ПДВ;

на 366 і більше календарних днів – 25% від вказаної суми ПДВ.

Для операцій з нульовою ставкою діє особлива норма. Згідно з п. 120¹.1 ст. 120¹ ПКУ, прострочення реєстрації таких податкових накладних тягне за собою штраф у розмірі 2% обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1020 грн. За матеріалами Категорія 101.27 “ЗІР”

Отже, у разі порушення терміну реєстрації податкової накладної, що містить операції з постачання товарів/послуг, які обкладаються як за нульовою, так і за основною ставкою (або 7%, 14%), штрафні санкції застосовуватимуться наступним чином:

► у розмірах, встановлених п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ (залежно від кількості днів прострочення) – до операцій, що оподатковуються за основною ставкою (або 7, 14 відсотків);

► у розмірі, визначеному п. 1201.1 ПКУ (2% від обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1020 грн) – до операцій з постачання товарів/послуг, що обкладаються за нульовою ставкою.

Платникам ПДВ слід уважно ставитися до термінів реєстрації податкових документів, щоб уникнути фінансових санкцій та підтримувати позитивну ділову репутацію.

ГУ ДПС у Київській області

Залишаємось на зв’язку:

Комунікаційна платформа: [email protected]

Підписатись на сторінку Фейсбук ГУ ДПС у Київській області https://www.facebook.com/tax.kyiv.oblast

Підписатись на сторінку Ютуб ГУ ДПС у Київській області

https://youtube.com/channel/UCorQvl-qMpj1Tnvz35Mgg6g?si=5OtBBEN5G8bh3q7f