Як розраховується мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) з 2024 року?

Головне управління ДПС в Одеській області надає роз’яснення щодо розрахунку мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) для фізичних осіб, які не є підприємцями, починаючи з 2024 року. Відповідно до Податкового кодексу України, контролюючі органи визначають загальну суму МПЗ до 1 липня року, наступного за звітним, на основі даних з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Державного земельного кадастру.

Мінімальне податкове зобов’язання обчислюється на підставі наявних даних у реєстрах та оригіналів або завірених копій документів, що підтверджують право власності чи користування земельною ділянкою. Важливо, що до бюджету сплачується лише позитивна різниця між сумою загального МПЗ та сумою сплачених податків, зборів і платежів, пов’язаних з виробництвом сільськогосподарської продукції та/або користуванням землею.

До суми сплачених податків включаються податок на доходи фізичних осіб, військовий збір з доходів від продажу сільгосппродукції та земельний податок за ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь. Розрахунок МПЗ здійснюється за формулами, визначеними Податковим кодексом. Зокрема, для земельних ділянок з нормативною грошовою оцінкою формула виглядає так: МПЗ = НГОд х К х М / 12.

Для ділянок без нормативної грошової оцінки: МПЗ = НГО х S х К х М / 12. Де:

• НГОд – нормативна грошова оцінка ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації;
• К – коефіцієнт, що становить 0,05 (для 2024 року);
• М – кількість місяців користування ділянкою;
• НГО – нормативна грошова оцінка 1 га ріллі по області з урахуванням індексації;
• S – площа ділянки в гектарах.

Згідно з перехідними положеннями Податкового кодексу, у період воєнного стану сума МПЗ не може бути меншою за 700 грн з 1 гектара, а для ділянок, де рілля становить не менше 50%, – 1400 грн з 1 гектара. При визначенні МПЗ за 2025 рік та наступні роки до припинення воєнного стану, коефіцієнт «К» становитиме 0,057.

Отже, розрахунок мінімального податкового зобов’язання залежить від наявності нормативної грошової оцінки землі, коефіцієнта індексації, площі ділянки та тривалості користування нею. Важливо враховувати, що для розрахунку МПЗ за 2024 рік застосовується коефіцієнт 0,05, а з 2025 року – 0,057. Крім того, у період воєнного стану діють мінімальні суми МПЗ на гектар землі.

Для отримання додаткової інформації звертайтеся до Головного управління ДПС в Одеській області за телефоном: (048) 705-60-18.