Знижки, акції та спеціальні пропозиції в магазинах стали звичним явищем. Проте не всі покупці знають, що в окремих випадках отримана знижка може вважатися доходом і підлягати оподаткуванню. Розглянемо детально, коли виникає оподаткування знижок і що потрібно знати споживачам.

Головний критерій — характер знижки. Якщо магазин або компанія встановлює знижку для всіх покупців або для певного кола клієнтів на однакових умовах, така знижка не вважається доходом людини і не оподатковується. Наприклад, сезонний розпродаж, акція «-20 % на весь товар» або знижка для власників дисконтної картки — це публічні пропозиції, якими може скористатися будь-який покупець за визначених умов.

Інша ситуація — персональна знижка. Якщо товар продають фізичній особі дешевше його звичайної вартості й така знижка має індивідуальний характер, сума знижки вважається додатковим благом та включається до оподатковуваного доходу людини. Тобто оподаткування знижок стосується саме персональних знижок.

Такий дохід оподатковується:
– ПДФО — 18 %;
– військовим збором — 5 %.

Важливо: оподатковується не вся вартість придбаного товару, а лише сума персональної знижки. Наприклад, магазин проводить акцію: товар, який раніше коштував 10 тис. грн, продає його тепер всім покупцям за 8 тис. грн. Така знижка не оподатковується. А якщо ціну до 8 тис. грн знизили персонально лише для конкретного покупця, різниця у 2 тис. грн є його додатковим благом і підлягає оподаткуванню.

Отже, орієнтир простий: загальна знижка для покупців — це не дохід, а персональна знижка конкретній людині — оподатковуваний дохід. Саме тому оподаткування знижок вимагає уваги як від продавців, так і від покупців.

Чи потрібно покупцеві сплачувати чи декларувати? Якщо персональну знижку надає юридична особа, вона як податковий агент нараховує, утримує та перераховує до бюджету належні податки. Покупцеві самостійно сплачувати їх та подавати річну декларацію лише через отримання такої знижки не потрібно. Це важливий нюанс, який спрощує життя споживачам.

Таким чином, оподаткування знижок не стосується звичайних акцій та розпродажів. Якщо ж знижка має персональний характер, сума такої знижки є додатковим благом і оподатковується за ставками ПДФО та військового збору. Податковий агент самостійно виконує обов’язки з нарахування, утримання та сплати податків. Покупцю не потрібно подавати декларацію лише через отримання персональної знижки.

Головне управління ДПС у Полтавській області