Податкова знижка за навчання: як розрахувати суму повернення ПДФО у 2026 році

Громадяни, які у 2025 році понесли витрати на навчання, мають право на податкову знижку. Це означає, що частину сплаченого податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) можна повернути. Скористатися правом можна до 31 грудня 2026 року включно. Відповідні норми встановлені Податковим кодексом України, зокрема пунктами 166.3 та 166.4 статті 166.

Алгоритм розрахунку податкової знижки за навчання

Щоб правильно визначити суму податкової знижки за витратами на навчання, слід дотримуватися такого алгоритму.

1. Визначення бази оподаткування. Спочатку потрібно розрахувати базу оподаткування. Для цього річну суму нарахованої заробітної плати зменшують на суму страхових внесків до Накопичувального фонду, а також на суму податкової соціальної пільги (ПСП) за її наявності. Інформацію про нарахований загальний річний оподатковуваний дохід, застосовані ПСП та утриманий ПДФО фізична особа отримує у вигляді довідки про доходи від свого роботодавця.

2. Визначення суми витрат на навчання. Далі визначається сума (вартість) витрат платника податку – резидента, дозволених до включення до податкової знижки. Ці витрати обов’язково мають бути підтверджені відповідними документами: договором про навчання, квитанціями про оплату, актами виконаних робіт тощо.

3. Розрахунок суми ПДФО до повернення. На цьому етапі розраховується сума ПДФО, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку. Із суми ПДФО, утриманого (сплаченого) із заробітної плати за рік, віднімається сума ПДФО, визначена як добуток бази оподаткування, зменшеної на суму понесених платником податку витрат на оплату за навчання, та ставки податку.

4. Особливості при різних ставках. Якщо платник протягом звітного року отримував доходи у вигляді заробітної плати, які оподатковувалися за різними ставками податку, сума ПДФО, на яку зменшуються податкові зобов’язання, розраховується шляхом визначення часток (у відсотках) доходу, оподаткованих за різними ставками ПДФО, в загальній сумі річного загального оподатковуваного доходу.

Довідково: п. 166.3 та п. 166.4 ст. 166 Податкового кодексу України.

Важливо пам’ятати, що податкова знижка за навчання надається лише за витратами, понесеними у звітному році. Для 2025 року звернутися за знижкою можна до кінця 2026 року. Для цього потрібно подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до органу ДПС за місцем своєї податкової адреси. До декларації додаються копії підтверджуючих документів.

Якщо ви навчалися самі або оплачували навчання дітей, зверніть увагу на обмеження, встановлені Податковим кодексом. Сума податкової знижки не може перевищувати суму сплаченого ПДФО за рік. Крім того, скористатися знижкою можна лише за умови, що навчальний заклад має відповідний статус.

Відділ комунікацій з громадськістю управління інформаційної взаємодії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (територія обслуговування – Синельниківський район) нагадує про таку можливість. Не зволікайте з поданням документів, адже термін звернення обмежений.